[전산회계 2급] 이론 정리 | 2. 당좌자산

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유튜브 "박쌤 전산회계"의 강의를 참고해서 정리했습니다. 더 자세한 설명과 문제는 강의와 교재를 참고하시길 바랍니다.

 

https://youtube.com/playlist?list=PLYixJcX54KQv4ic4Li97vCqp8zKYHQVC_&si=5F_hBaTGA_FcsGfj

박쌤전산회계2급(이론+실기)

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<자산 분류>

분류		내용	종류
유동자산	당좌자산	기업이 원할 경우 즉각적인 현금화가 쉬운 자산	현금, 당좌예금, 보통예금, 미수금, 선급금, 단기매매증권, 단기대여금, 매출채권(외상매출금, 받을어음), 미수수익, 선급비용 등
	재고자산	유동자산 중에서 판매과정을 통하여 현금화할 수 있는 자산	상품, 제품, 원재료, 재공품, 소모품 등
비유동자산	투자자산	다른 기업을 지배하거나 통제할 목적 또는 장기간 이익을 얻을 목적으로 취득한 자산	만기보유증권, 매도가능증권, 장기금융상품, 장기대여금
	유형자산	장기간 영업 활동에 사용하기 위해 취득하는 자산	토지, 건물, 비품, 차량운반구, 건설중인자산, 구축물, 기계장치, 선박 등
	무형자산	물리적 형태는 없지만 법률적 권리 또는 경제적 가치가 있는 자산	산업재산권, 영업권, 소프트웨어, 개발비, 광업권, 어업권 등
	기타비유동자산	투자자산, 유형자산, 무형자산에 속하지 않는 비유동자산	임차보증금, 장기매출채권, 장기미수금등

 

<당좌자산>

구분	내용	설명
현금	통화	지폐, 주화(동전)
	통화대용증권	자기앞수표, 타인발행 당좌수표, 우편환 증서, 공채/사채 만기 이자표, 배당금 수령증, 여행자 수표 등
현금성자산	금융상품	큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 금융상품 ① 만기가 3개월 이내인 정기예금, 정기적금 ② 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권 ③ 취득 당시 만기가 3개월 이내인 양도성예금증서(CD) ④ 3개월 이내에 환매 조건을 가진 환매채

 

<거래처입력>

채권	채무
외상매출금	외상매입금
받을어음	지급어음
미수금	미지급금
대여금	차입금
선급금	선수금
임차보증금	임대보증금
부도어음과 수표	유동성장기부채

 

<현금과부족 계정>

현금 실제 잔액 (￦7,000) < 장부상 현금 잔액(￦10,000)일 때

(차변) 현금과부족     3,000          (대변) 현금     2,000

이자비용(￦2,000) 지급 누락 확인될 때

(차변) 이자비용     2,000          (대변) 현금과부족     2,000

결산일까지 현금과부족 잔액(￦1,000)의 원인이 밝혀지지 않을 때

(차변) 잡손실 1,000          (대변) 현금과부족     1,000

 

---> 반대상황

현금 실제 잔액(￦13,000) > 장부상 현금 잔액(￦10,000)일 때

(차변) 현금     3,000          (대변) 현금과부족     3,000

외상매출금(￦2,000) 회수 누락이 확인될 때

(차변) 현금과부족     2,000          (대변) 외상매출금     2,000

결산일까지 현금과부족 잔액(￦1,000)의 원인이 밝혀지지 않을 때

(차변) 현금과부족     1,000          (대변) 잡이익     1,000

 

<단기매매증권>

[취득 시] (차변) 단기매매증권     XXX          (대변) 현금     XXX 수수료비용         XXX

[처분 시] (차변) 단기매매증권     XXX          (대변) 단기매매증권                    XXX                                                                  단기매매증권처분이익      XXX                                                                  (단기투자자산처분이익_교육용)

[기말에 평가 시] (차변) 단기매매증권     XXX          (대변)  단기매매증권처분이익      XXX                                                                  (단기투자자산처분이익_교육용)

 

+) 계정과목 이름

한국채택국제회계기준(K-IFRS)	일반기업회계기준
단기매매금융자산	단기매매증권 (단기투자자산)
단기매매금융자산처익	단기매매증권처분손익 (or 단기투자자산처분)
단기매매금융자산평가손익	단기매매증권평가손익 (or 단기투자자산평가손익)

 

<매출채권>

 외상매출금과 받을어음은 기말 재무상태표에 '매출채권'으로, 반대로 외상매입금과 지급어음은 '매입채무'로 표시해야 한다.

 

<받을어음>

상품 등을 판매하고 약속어음이나 환어음을 받은 경우

(차변) 받을어음     XXX          (대변) 상품매출     XXX

어음이 만기가 되어 대금을 현금으로 회수한 경우

(차변) 현금     XXX          (대변) 받을어음     XXX

 

<어음의 추심위임배서>

은행에 추심의뢰하고 수수료를 지불할 때

(차변) 수수료비용     XXX          (대변) 현금     XXX

추심 완료 시

(차변) 당좌예금    XXX          (대변) 현금     XXX

 

<어음의 할인>

어음을 할인 받을 때

[매각 거래의 회계 처리] (차변) 당좌예금                       XXX           (대변) 받을어음     XXX       매출채권처분손실         XXX

[차입 거래의 회계 처리] (차변) 당좌예금     XXX          (대변) 단기차입금     XXX 이자비용     XXX

할인 받은 어음이 결제되었다는 통지를 받았을 때

[매각 거래의 회계 처리] (분개 없음)

[차입 거래의 회계 처리] (차변) 단기차입금     XXX     (대변) 받을어음     XXX

 

<단기대여금>

 경영활동 과정에서 종업원이나 거래처 등에 차용증서에 의하여 금전을 대여할 경우 이때 대여기간이 1년 이내일 경우 단기대여금이라 하고 발생하는 이자는 이자수익 계정으로 처리한다.

 그리고 상환기한이 1년을 초과하면 장기대여금으로 처리해야 한다.

단기대여 시

(차변) 단기대여금     XXX          (대변) 현금     XXX

단기대여금 회수 시

(차변) 현금     XXX          (대변) 단기대여금     XXX                                                    이자수익         XXX

 

<선급금>

상품을 주문하고 계약금을 지불한 경우

(차변) 선급금     XXX          (대변) 현금     XXX

상품을 인수하고 잔금을 지불한 경우

(차변) 상품     XXX          (대변) 선급금     XXX                                                    현금        XXX

 

<미수금/미지급금>

업무용 차량운반구를 처분하고, 대금은 월말에 받기로 한 경우

(차변) 미수금     XXX     (대변) 차량운반구     XXX

미수금을 회수한 경우

(차변) 현금     XXX          (대변) 미수금     XXX

 

<가지급금>

ex) 직원이 출장갈 때 미리 주는 돈

 

<가수금>

ex) 받긴 했는데 출처를 모르는 돈